PRIA toetuste maksustamine

Maksu- ja Tolliamet annab teada, et:

Tulumaksuseaduse (TuMS) § 19 lg 3 p 3 kohaselt ei maksustata tulumaksuga füüsilisele isikule makstavaid toetusi, kui toetuse maksmise aluseks on seadus. Seoses ettevõtlusega saadud toetused kuuluvad aga maksustamisele. PRIA makstav toetus on reeglina seaduse alusel makstav toetus (Euroopa Liidu ühise põllumajanduspoliitika rakendamise seadus), mistõttu kui toetuse saajaks on füüsiline isik,  kes ettevõtlusega ei tegele, toetust tulumaksuga ei maksustata.

Samas, kui toetust taotleb FIE ning toetus on tema ettevõtlusega seotud, peab ta saadud toetuse arvesse võtma ettevõtluse tuludes ning tehtud kulud saab ta ettevõtlustulust (s.h toetusest) maha arvata.

Ettevõtlus on vastavalt TuMS § 14 lg-le 2 isiku iseseisev majandus- või kutsetegevus, mille eesmärgiks on tulu saamine kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest, teenuse osutamisest või muust tegevusest.

Isik, kes tegeleb põllumajandusega vaid oma tarbeks, s.t kui ta ei tooda põllumajandussaadusi müügi eesmärgil, ei ole see tulumaksuseaduse tähenduses ettevõtlus ning ka toetust ei pea see isik tuludes deklareerima.

Pindalapõhiste toetuste puhul, saab toetuse maksustamisel lähtuda sellest, kas maatükk millele toetust taotletakse on ettevõtluses kasutuses. Kui toetust saadakse vastavalt loomade arvule, saab lähtuda sellest, kas loomi kasvatakse toodangu (nt piim, liha, vill, nahad jm) müügist saadava tulu eesmärgil.

Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata kulusid, mis on tehtud tulumaksuga mittemaksustatavate toetuste arvel (TuMS § 34 p 7). Toetuse saamisel varasema perioodi andmete alusel omab tähtsust, kas ettevõtlustulust on maha arvatud kulusid, mis olid vajalikud toetuse eesmärkide täitmisel (näiteks saagikoristuse kulud). Kui selliseid kulusid on ettevõtlustulust maha arvatud, tuleb toetus ettevõtlustuludes kajastada  ka siis, kui toetuse saamise aastal enam ettevõtlusega ei tegeleta. Kui kulusid ei ole ettevõtlustulust maha arvatud ja toetuse saamise aastal ettevõtlusega ei tegeleta, on toetus maksuvaba.

Sellised toetused, mida saavad taotleda vaid FIE-d (elatustalu kohanemise toetus, investeeringutoetus) tuleb kajastada ettevõtlustuludes ning kulud saab ettevõtlustulust maha arvata.

Rohkem infot maksustavate tulude kohta leiate Maksu- ja Tolliameti (EMTA) PRIA toetuste maksustamise leheküljelt , tulude deklareerimise lehelt ja EMTA infotelefonidelt:

• 1811 - deklareerimise kohta käivad küsimused, abi nii paber- kui elektroonilise deklaratsiooni täitmisel
• 8800811 - info füüsiliste isikute maksustamise kohta
• 8800815 - abi elektroonsel deklareerimisel ja e-maksuameti/e-tolli kasutamisel

EMTA infotelefonid töötavad esmaspäevast neljapäevani kell 8.30-16.30 ja reedeti 8.30-15.30.